Эстонский CIT — форма налогообложения, доступная польским компаниям, при которой spółka z ograniczoną odpowiedzialnością не платит налог на прибыль до момента вывода дивидендов. Вы можете удерживать дивиденды в компании в течение года, двух или более, при этом совершенно не оплачивая налог.
В момент выплаты дивидендов необходимо оплачивать налог CIT. Ставка эстонского CIT выше, чем у традиционного — 20% против 19% и 10% против 9% для малого налогоплательщика, однако налог на выплату дивидендов также уменьшен в сравнении с традиционным CIT по специальной формуле, где от 19% дивидендов отнимаем 70% ранее уплаченного СIT (90% для малого налогоплательщика)
Разберем на примере, где spółka имеет 1 000 000 zł чистой прибыли по итогу налогового года
| Классический CIT | Эстонский CIT | |
| Налог на прибыль | 1 000 000 zł × 9% = 90 000 zł | 1 000 000 zł × 10% = 100 000 zł |
| Дивиденды | 1 000 000 zł — 90 000 zł = 910 000 zł | 1 000 000 zł — 100 000 zł = 900 000 zł |
| Налог на дивиденды | 910 000 zł × 19% = 172 900 zł | 1 000 000 zł × 19% = 190 000 zł (до уменьшения) |
| Уменьшение налога | — | 100 000 zł × 90% = 90 000 zł |
| Налог на дивиденды после уменьшения | — | 190 000 zł — 90 000 zł = 100 000 zł |
| Итоговая сумма налога | 90 000 zł (налог на прибыль) + 172 900 zł (налог на дивиденды) = 262 900 zł | 100 000 zł (налог на прибыль) + 100 000 zł (налог на дивиденды) = 200 000 zł |
Как видно из примера, когда прибыль распределяется как дивиденды, налог рассчитывается на всю сумму прибыли (1 000 000 zł).
Вычет (например, 90% от уплаченного CIT) позволяет снизить этот налог, чтобы акционеры не переплачивали налоги дважды.
Таким образом, хотя налог первоначально рассчитывается от полной суммы прибыли, механизмы вычетов позволяют снизить итоговую налоговую нагрузку, делая систему более гибкой и выгодной для компаний, которые реинвестируют прибыль. Подробнее о налогах читайте в материале.
